V skratke: pri osobných autách obstaraných od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 si platiteľ DPH odpočíta paušálne 50 % DPH. Rovnaké obmedzenie platí pre palivo, servis, pneumatiky či diaľničnú známku, aj pri autách kúpených skôr. Plných 100 % získate len pri výlučne podnikateľskom použití s podrobnou evidenciou jázd.
Čo sa zmenilo
Novela zákona o DPH v rámci konsolidácie zaviedla v prechodnom ustanovení § 85n paušálne obmedzenie odpočtu DPH na 50 % pri vozidlách, ktoré firma používa aj na iné ako podnikateľské účely. Týka sa vozidiel obstaraných od 1. januára 2026 do 30. júna 2028.
Nevyužitá polovica DPH podľa výkladu odbornej tlače nebude ani daňovým výdavkom, nezvýši teda obstarávaciu cenu auta a neodpíšete ju.
Ktorých vozidiel sa to týka
| Kategória | Príklady | Obmedzenie na 50 % |
|---|---|---|
| M1 | bežné osobné auto (do 8 miest okrem vodiča) | áno |
| L1e, L3e | skútre, motocykle | áno |
| N1 | dodávky a ľahké úžitkové vozidlá | nie |
Obmedzenie sa vzťahuje na kúpu aj na nájom (leasing), okrem krátkodobého prenájmu.
Palivo, servis a staršie autá
Mnohých konateľov prekvapí, že pravidlo sa týka aj áut kúpených pred rokom 2026. Pri nich sa síce nemení odpočet z kúpy, ale od 1. 1. 2026 si z prevádzkových nákladov odpočítate len 50 % DPH. Patrí sem:
- palivo a nabíjanie,
- servis, opravy a náhradné diely,
- pneumatiky, umývanie, parkovanie,
- diaľničná známka.
Kedy si odpočítate 100 %
Plný odpočet DPH zostáva pri vozidlách, ktoré sa používajú výlučne na podnikanie. Ide napríklad o autá na krátkodobý prenájom, taxi, autoškolu alebo predvádzacie a náhradné vozidlá. Pri ostatných autách musíte výlučne podnikateľské použitie preukázať:
- vedením podrobnej elektronickej evidencie: VIN, EČV, stav tachometra, a ku každej jazde dátum a čas, účel, trasa a počet km,
- evidenciou nákladov na vozidlo,
- predložením evidencie daňovému úradu na požiadanie,
- oznámením správcovi dane, že uplatňujete 100 % odpočet.
V praxi to znamená, že auto nesmie ísť ani na víkendový nákup. Ak ho konateľ používa aj súkromne, správnou voľbou je 50 %. Ak predáte auto, pri ktorom ste si odpočítali 50 %, do piatich rokov, odpočet sa upravuje.
Príklad: koľko to stojí
s.r.o. (platiteľ DPH) kúpi v roku 2026 osobné auto za 30 000 € + DPH 23 % (6 900 €). Konateľ ho používa aj súkromne.
| Do 2025 (pomerný odpočet podľa použitia) | Od 2026 (paušál 50 %) | |
|---|---|---|
| Odpočet DPH z kúpy | podľa skutočného pomeru, napr. 80 % = 5 520 € | 3 450 € |
| DPH z paliva za rok (2 000 € DPH) | napr. 80 % = 1 600 € | 1 000 € |
Pri aute za 30 000 € môže rozdiel v prvom roku presiahnuť 2 500 €. Pri plánovaní kúpy auta preto počítajte s cenou, v ktorej je polovica DPH nákladom firmy.
Časté otázky
Týka sa 50 % odpočet DPH aj auta kúpeného pred rokom 2026?
Odpočet z kúpy sa nemení, ale od 1. 1. 2026 si z paliva, servisu a ďalších prevádzkových nákladov takého auta odpočítate len 50 % DPH.
Týka sa obmedzenie aj dodávok?
Nie. Obmedzenie sa týka osobných vozidiel kategórie M1 a motocyklov L1e a L3e. Úžitkové vozidlá N1 nie.
Stačí na 100 % odpočet bežná kniha jázd?
Evidencia musí byť podrobná a elektronická: ku každej jazde dátum, čas, účel, trasa a kilometre, plus stav tachometra a náklady. Auto sa nesmie používať súkromne.
Dokedy obmedzenie platí?
Pri vozidlách obstaraných od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028.
Plánujete kúpiť firemné auto?
Pred kúpou vám prepočítame kúpu, leasing aj súkromné auto s náhradami. Uvidíte, čo sa vám reálne oplatí.
- Finančná správa SR: Odpočítanie dane (paušálne odpočítanie 50 %)
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, § 85n, na Slov-Lex
- Podnikajte.sk: Obmedzenie odpočtu DPH na autá od 2026
Článok má informatívny charakter a vychádza z právneho stavu k 3. 11. 2026. Príklad je zjednodušený, pomer použitia do roku 2025 je ilustračný. Nenahrádza individuálne daňové poradenstvo.