V skratke: malá s.r.o. s výnosmi do 100 000 € platí daň 10 %, väčšina ostatných 21 %. Aj keď je firma v strate, zaplatí minimálnu daň, najmenej 340 €. Priznanie za rok 2026 treba podať do 31. 3. 2027.
Sadzby dane: 10 %, 21 % alebo 24 %
Od roku 2025 má daň z príjmov právnických osôb tri sadzby. Ktorá sa na vás vzťahuje, neurčuje zisk, ale zdaniteľné príjmy (výnosy) firmy za rok. Sadzba sa potom uplatní na základ dane znížený o daňovú stratu.
| Zdaniteľné príjmy (výnosy) za rok | Sadzba dane |
|---|---|
| do 100 000 € | 10 % |
| nad 100 000 € do 5 000 000 € | 21 % |
| nad 5 000 000 € | 24 % |
Príklad: s.r.o. má za rok 2026 výnosy 92 000 € a zisk 30 000 €. Výnosy nepresiahli 100 000 €, preto zaplatí 10 % zo základu dane, teda približne 3 000 €. Ak by výnosy boli 105 000 € pri rovnakom zisku, sadzba je 21 % a daň približne 6 300 €.
Hranica 100 000 € je teda „ostrá“. Firma, ktorá sa k nej blíži koncom roka, by mala s účtovníkom včas preveriť, kedy vystaviť faktúry a aké výdavky má zmysel zrealizovať ešte v tomto roku.
Minimálna daň (daňová licencia)
Minimálna daň je najnižšia daň, ktorú s.r.o. zaplatí, aj keď jej vyjde nižšia daň, nulová daň alebo daňová strata. Výška závisí od zdaniteľných príjmov (výnosov):
| Zdaniteľné príjmy (výnosy) | Minimálna daň |
|---|---|
| do 50 000 € | 340 € |
| nad 50 000 € do 250 000 € | 960 € |
| nad 250 000 € do 500 000 € | 1 920 € |
| nad 500 000 € do 5 000 000 € | 3 840 € |
| nad 5 000 000 € (nové od roku 2026) | 11 520 € |
Minimálnu daň neplatí napríklad firma v prvom zdaňovacom období, v ktorom vznikla, alebo firma v likvidácii. Na polovicu sa znižuje, ak priemerný počet zamestnancov so zdravotným postihnutím tvorí aspoň 20 % všetkých zamestnancov. Ak zdaňovacie obdobie trvá menej ako 12 mesiacov, minimálna daň sa pomerne kráti.
Zápočet minimálnej dane
Ak zaplatíte minimálnu daň vyššiu, ako by bola vaša bežná daň, rozdiel neprepadá. Môžete si ho započítať na daňovú povinnosť najviac v troch nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Minimálnu daň zaplatenú za rok 2026 tak môžete využiť v rokoch 2027 až 2029, ak vtedy vaša daň minimálnu daň presiahne.
Termín priznania a odklad
Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia. Pre kalendárny rok 2026 je to 31. 3. 2027. V rovnakom termíne treba daň aj zaplatiť.
Lehotu si môžete predĺžiť oznámením správcovi dane, ktoré podáte elektronicky ešte pred uplynutím pôvodnej lehoty:
- o 3 mesiace (do 30. 6. 2027) bez udania dôvodu,
- o 6 mesiacov (do 30. 9. 2027), ak má firma aj príjmy zo zahraničia. Túto skutočnosť musíte v oznámení uviesť.
O odklade sa nevydáva rozhodnutie, stačí včas podané oznámenie. S odkladom priznania sa posúva aj splatnosť dane.
Daň z dividend
Ak si spoločník (fyzická osoba so sídlom na Slovensku) vyplatí podiel na zisku za rok 2026, firma z neho zrazí daň 7 %. Zrazenú daň odvedie do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po výplate a pošle správcovi dane oznámenie. Napríklad pri výplate 3 200 € v októbri 2027 je daň 224 € a treba ju odviesť do 15. 11. 2027.
Pri plánovaní výplaty zisku sa oplatí pozrieť aj na odvody do zdravotnej poisťovne a na to, koľko peňazí potrebuje firma na prevádzku. Ide o rozhodnutie, ktoré je dobré prebrať s účtovníkom ešte pred valným zhromaždením.
Časté otázky
Platí s.r.o. minimálnu daň, aj keď bola v strate?
Áno. Minimálna daň sa platí aj pri daňovej strate. Rozdiel medzi minimálnou daňou a skutočnou daňou si však môžete započítať v nasledujúcich troch rokoch.
Platí 10 % sadzba zo zisku do 100 000 €?
Nie. Rozhoduje výška zdaniteľných príjmov (výnosov), nie zisk. Ak výnosy presiahnu 100 000 €, platí sadzba 21 % z celého základu dane.
Musí novozaložená s.r.o. platiť minimálnu daň?
Za prvé zdaňovacie obdobie, v ktorom firma vznikla, nie. V priznaní to označí a minimálnu daň neplatí ani pri strate.
Dokedy podať daňové priznanie s.r.o. za rok 2026?
Do 31. 3. 2027. Oznámením správcovi dane si lehotu môžete predĺžiť do 30. 6. 2027, pri príjmoch zo zahraničia do 30. 9. 2027.
Chcete vedieť, koľko zaplatíte ešte pred koncom roka?
Klientom priebežne odhadujeme daň z príjmov a do konca novembra navrhneme, čo sa dá ešte legálne urobiť. V marci vás tak nič neprekvapí.
- Finančná správa SR: Sadzba dane
- Finančná správa SR: Všeobecne o minimálnej dani
- Finančná správa SR: Zápočet minimálnej dane
- Finančná správa SR: Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (§ 15, § 46b, § 49) na Slov-Lex
Článok má informatívny charakter a vychádza z právneho stavu k 3. 11. 2026. Príklady sú zjednodušené. Nenahrádza individuálne daňové poradenstvo.